De “speciale regeling voor verplaatste arbeiders”, in de volksmond bekend als de Beckham regeling voor Expats, is een regeling die specifiek is bedoeld om talent naar Spanje te halen. Deze bestaat sinds 2005, maar heeft in 2023 een aanpassing gekregen om het nog aantrekkelijker te maken voor buitenlanders om in Spanje te komen wonen en werken. Dit laatste als gevolg van het nieuwe fenomeen ‘digital nomad’, mensen die niet locatie gebonden zijn voor het uitvoeren van hun werk.

Overweeg je naar Spanje te emigreren, of ben je vorig jaar naar Spanje geëmigreerd, dan is het volgende wellicht interessant om te bestuderen.

De regeling geeft bepaalde fiscale voordelen in de inkomstenbelasting, ofwel Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (“IRPF”). De verschillen hebben voornamelijk te maken met de toepasselijke belastingtarieven en het inkomen dat wordt belast.

Voordelen: gunstig tarief en bepaald inkomen uit buitenland wordt niet belast

Een van de voordelen van de Beckham regeling is dat inkomsten tot € 600.000 worden belast tegen een vast tarief van 24% en het overschot boven dit bedrag tegen 47%. Als de regeling niet van toepassing zou zijn, zou het belast worden tegen een progressief belastingtarief dat kan oplopen tot bijna 53,50% (tarief voor inwoners van deelstaat Valencia over inkomsten 2023).

Met deze maatstaf is het vooral interessant voor mensen met hoge inkomsten. De reden dat het niet interessant is voor de lagere inkomens is dat de reguliere belastingtarieven zelfs nihil kunnen zijn voor belastingbetalers met een laag inkomen. Naarmate het inkomen toeneemt, nemen ook de belastingtarieven toe.

Het is niet gemakkelijk om te zeggen waar de drempel ligt. Het gecompliceerde belastingstelsel in Spanje biedt een tarief dat afhankelijk is van waar je woont. In zijn algemeenheid zou ik inkomens boven de € 50.000 per jaar adviseren om een analyse te laten maken of de Beckham regeling voordeliger is.

Onder deze regeling wordt alleen het in Spanje gegenereerde inkomen belast met het voordelige tarief, met uitzondering van inkomen uit arbeid. Dit houdt in dat inkomsten uit het buitenland zoals huuropbrengsten, dividenden, rente, vermogenswinst, enz. in Spanje zijn vrijgesteld van heffing.

Een ander voordeel van de Beckham regeling is dat je alleen vermogensbelasting hoeft te betalen over vermogen dat zich in Spanje bevindt, in tegenstelling tot de reguliere regeling op grond waarvan vermogensbelasting betaald moet worden over het wereldvermogen. Afhankelijk van waar je woont, kan het belastingtarief oplopen tot 3,5% onder de reguliere tarieven.

Een ander klein voordeel is dat je geen verplichting hebt je vermogen in het buitenland op te geven (Model 720).

De regeling geldt ook voor de gehuwde partner en kinderen onder de 24 jaar, mits deze gezinsleden ook daadwerkelijk binnenlands belastingplichtigen worden (fiscaal resident in de volksmond) en aan een aantal andere eisen voldoen.

Nadelen: geen aftrek of andere fiscale voordelen

Het voordeel van de gunstige tarieven heeft zoals ook al gezegd een nadeel voor de mensen met lagere inkomens.

Onder de Beckham regeling heb je bovendien geen aftrek van kosten of andere voordelen die wel mogelijk zijn onder het reguliere regime, waaronder bijvoorbeeld vrijstelling van het woonforfait toepasbaar op de hoofdwoning, voordelen die gelden voor gezinnen met minderjarige kinderen of bejaarden, voordeel op huurinkomsten uit een in Spanje gelegen woning of aftrek van kosten verband houdende met invaliditeit.

Een ander nadeel kan zijn dat sommige verdragen tussen landen dubbele heffing toestaan als deze regeling wordt gekozen.

Tenslotte geldt, wat geldt voor alle belastingen in Spanje, dat de regels streng zijn en wisselend worden geïnterpreteerd, waardoor er rechtsonzekerheid bestaat met name over de toepassing van dit soort regelingen die relatief complex zijn. Dit maakt dat de reguliere methode van aangifte inkomstenbelasting toch een voorkeur heeft als de verschillen in uitkomst niet groot zijn, of bij twijfel aan het voldoen van de voorwaarden.

Dit artikel is verzorgd door:

Roeland van Passel

Lex Foris International Law

De belastingdienst, de gemeente en andere overheidsinstanties hebben twee manieren om te communiceren met fysieke personen. De eerste manier is online, via een zogenaamde digitale handtekening. Dit is een Spaanse versie van DigiD. De tweede manier is ouderwets via de post. Beide manieren van berichtgeving kunnen echter problemen opleveren.

Berichtgeving via de digitale handtekening
Wanneer de overheid een bericht stuurt via de digitale handtekening, krijgt u een email dat er een bericht klaar staat in uw map op de website van het betreffende overheidsorgaan. Dit bericht kan enkel worden geopend met de digitale handtekening. Nu is het vaak het geval dat niet-residenten geen digitale handtekening hebben. Dit kan op twee manieren worden omzeild. De eerste manier is het doorgeven van een fiscaal of juridisch vertegenwoordiger met een digitale handtekening. De overheid kan dan het bericht naar deze vertegenwoordiger sturen via de digitale handtekening, welke vervolgens door hem of haar kan worden geopend. Een tweede oplossing is om de gemeente te verzoeken het bericht via de post of email toe te sturen. Over het algemeen wordt het bericht dan alsnog via het genoemde middel verzonden.

Berichtgeving via de post
Deze vorm van berichtgeving is waar in vele gevallen problemen ontstaan die schadelijk kunnen zijn voor degene voor wie het bericht bestemd is. De overheidsinstanties kijken over het algemeen naar het adres wat vermeld staat bij het NIE nummer en sturen het bericht dan vervolgens naar dit adres. Dit kan echter het adres zijn van een oude gestor van 20 jaar geleden die al met pensioen is, maar ook het adres van de Spaanse woning waar u slechts een paar weken per jaar bent.

Voor het betekenen van ontvangst stuurt de overheid een postbode die op het adres bij uw NIE nummer aanbelt en probeert het bericht af te geven. Als niemand gehoor geeft of het bericht aanneemt, zal de postbode nog een poging doen binnen 3 volgende werkdagen. Als ook dan het bericht niet wordt aangenomen of de deur simpelweg niet wordt opengedaan, stuurt de postbode het bericht terug naar de overheidsinstantie die deze heeft verstuurd. Hierna wordt overgegaan tot berichtgeving in het BOE. Het BOE is het “Bolletin Oficial del Estado” wat vergelijkbaar is met het Nederlandse Staatsblad.

Volgens de jurisprudentie is het niet voldoende om de belastingbetaler alleen op deze manier op de hoogte te stellen, maar de overheid lapt dit aan haar laars en houdt het hierbij.

Voorkomen van problemen
De beste manier om te voorkomen dat berichtgevingen verdwijnen of simpelweg niet worden afgeleverd is om in het Spaanse “censo”, of te wel persoonsgegevensregister, een adres op te nemen waar u zeker van weet dat berichten zullen aankomen. Vul vooral in dat u niet-resident bent met uw adresgegevens uit uw land van herkomst, maar ook met een notificatieadres in Spanje. Bij het invullen van enkel een buitenlands adres, zal de overheid alsnog uitgaan van het vorige bekende Spaanse adres.

Dit artikel is verzorgd door:

Selena Escandell Beutick

Lex Foris International Law

De regering stelt bij koninklijk besluit 6/2022, per 29 maart, een nieuwe verplichte regeling in voor de jaarlijkse vernieuwing van huurovereenkomsten. Hoewel deze regeling slechts van toepassing is tot 30 juni, zijn er professionals die denken dat deze nieuwe regeling van kracht zal blijven zonder einddatum.

Geloof het of niet, de regering heeft deze nieuwe regeling goedgekeurd onder het voorwendsel van een “Nationaal Plan voor de aanpak van de gevolgen van de oorlog” in Oekraïne. Hun excuus: “De beperking is ingegeven door de noodzaak ervoor te zorgen dat de ontwikkeling die de consumentenprijsindex (CPI) doormaakt, in de context van de economische en sociale gevolgen van de oorlog in Oekraïne, niet wordt doorberekend in de prijs van huurovereenkomsten”.

De Spaanse regering zegt dit mandaat in deze verordening te hebben gecreëerd om mensen te beschermen die in Spanje in een huurwoning wonen. Huisvesting is een basisbehoefte en het betalen van huur mag geen struikelblok vormen of onmogelijk worden. In de meeste huurcontracten wordt verwezen naar de consumentenprijsindex als referentie voor de jaarlijkse aanpassing van de huurprijs. Volgens de regering:

“De wijziging van deze referentie (…) beantwoordt aan redenen van urgentie en noodzaak in een context waarin de consumentenprijsindex afgelopen februari 7,6% bereikte, wat de hoogste waarde is in de afgelopen 35 jaar, wat betekent dat het niet langer een geschikte referentie is”.

Deze maatregel zal gevolgen hebben voor huurovereenkomsten voor lange termijn verhuurde woningen waarvan de huur jaarlijks moet worden geactualiseerd vanaf de inwerkingtreding van het koninklijk wetsbesluit op 31 maart tot 30 juni 2022. Van de meer dan 3,5 miljoen huurovereenkomsten voor huurwoningen die er bestaan in Spanje, zal volgens ramingen van de regering 25%, d.w.z. ongeveer 875.000 overeenkomsten, onder deze nieuwe wet vallen.

In de verordening wordt een onderscheid gemaakt tussen grote verhuurders en kleine verhuurders. Grote verhuurders mogen een maximale huurstijging toepassen die gelijk is aan de norm die is vastgesteld door de Índice de Garantía de la Competitividad (IGC), en die bedraagt 2%. Kleine verhuurders mogen echter wel met hun huurders onderhandelen over verhogingen die boven dit percentage uitkomen. Indien er echter geen overeenstemming tussen beide partijen wordt bereikt, moet ook de kleine verhuurder een maximale huurverhoging van 2% toepassen.

Grote vastgoedeigenaren

Indien de verhuurder een grote verhuurder is, zal de huurverhoging in een nieuwe huurovereenkomst tussen partijen niet meer bedragen dan het resultaat van de jaarlijkse wijziging van de index van de Índice de Garantía de la Competitividad (IGC) op de datum van de genoemde actualisering, waarbij als referentiemaand voor de actualisering die maand wordt genomen welke overeenkomt met de laatste index die op de datum van de actualisering van het contract is gepubliceerd. Bij het ontbreken van een nieuwe overeenkomst tussen partijen wordt de huurverhoging aan dezelfde beperking onderworpen.

Een grote verhuurder wordt gedefinieerd als elke natuurlijke persoon of rechtspersoon die meer dan 10 stedelijke eigendommen voor residentieel gebruik of een bebouwde oppervlakte van meer dan 1.500 m2 voor residentieel gebruik bezit waarbij garages en opslagruimten niet worden meegerekend.

Kleine vastgoedeigenaren

Indien de verhuurder geen grote verhuurder is, is de huurverhoging de verhoging die wordt afgesproken in de nieuwe overeenkomst tussen partijen. Bij het ontbreken van een nieuwe overeenkomst tussen partijen mag de huurverhoging echter niet meer bedragen dan het resultaat van de jaarlijkse wijziging van de index van de Índice de Garantía de la Competitividad (IGC) op de datum van de genoemde actualisering, waarbij als referentiemaand voor de actualisering die maand wordt genomen welke overeenkomt met de laatste index die op de datum van de actualisering van het contract is gepubliceerd.

De professionals zijn van mening dat deze beperking na 30 juni zal worden verlengd. Dit plafond, dat is vastgesteld vóór de actualisering van de huurprijzen van onroerend goed in de komende drie maanden, is een nieuw punt van kritiek binnen de vastgoedsector dat al enige tijd de aandacht aan het vestigen is op de rechtsonzekerheid op de vrije huurmarkt met de huidige huisvestingswet. Naar schatting zal de beperking van de verhoging van de huurprijzen met maximaal 2% de verhuurders 560 miljoen gaan kosten. Dit zal resulteren in het uit de markt nemen van woningvoorraden en uiteindelijk een stijging van de huurprijzen veroorzaken.

De redenen (beter gezegd excuses) die de regering aanvoert, overtuigen niet. De consumentenprijsindex is niet gestegen als gevolg van de oorlog tussen Oekraïne en Rusland; eind 2021 bedroeg de inflatie namelijk al 6,5%. Deze stijging is door veel professionals voorspeld vanwege de economische interventiepolitiek, zoals het ‘straffen’ van banken en mensen met negatieve rente omdat ze geld op de bank hebben staan, of het falende energiebeleid. Het is slecht bestuur dat heeft geleid tot de stijging van de consumentenprijsindex en diezelfde politici doen nu alsof ze de verhuurders de prijs willen laten betalen. Het is duidelijk dat elk overheidsingrijpen op het ene gebied gevolgen zal hebben op het andere. Dit is een nieuwe tegenslag voor verhuurders die de regels weer eens midden in het spel veranderd zien worden. Het effect kan daardoor juist tegengesteld zijn aan het gewenste. De ervaring leert dat elke niet-stimulerende maatregel op de huurmarkt onmiddellijke gevolgen heeft zoals het terugtrekken van woningen uit de markt, stijgende prijzen en moeilijke toegang voor mensen die op zoek zijn naar huurwoningen.

In de afgelopen jaren heeft het Spaans Constitutioneel Hof zich meerdere malen uitgesproken over de wetgeving met betrekking tot de plusvalía, en daarbij meer specifiek de berekening van deze belasting. Op 26 oktober 2021 heeft dit Hof wederom arrest gewezen met betrekking tot de plusvalía. Waar wordt precies belasting over geheven en wat heeft het Hof er nog meer over kunnen zeggen?

Belastinggrondslag

Bij de plusvalía wordt er belasting geheven over de waardestijging van de grond waarop uw woning gebouwd is. “Plusvalía” letterlijk vertaald betekent dan ook “meerwaarde”. Het is dus als het ware een tweede winstbelasting, maar dan alleen over de grondwaarde.

De gemeente zou verschillende maatstaven kunnen gebruiken voor het berekenen van deze waarde verhoging, maar heeft gekozen voor een objectieve berekening aan de hand van de grondwaardes van het “Catastro” op het moment van verkoop van de woning. Dit is de grondwaarde aan de hand waarvan de jaarlijkse IBI ook wordt berekend.

Van deze grondwaarde wordt een percentage genomen, vermeerderd met het aantal jaren dat u eigenaar bent geweest van deze woning, tot een maximum van 20 jaar. Welk percentage precies van toepassing is, wordt door de gemeentes vastgesteld. De wet stelt enkel maximum percentages vast. Vervolgens wordt over dit bedrag belasting geheven van maximaal 30%, wederom door de gemeente vast te stellen.

Zoals u kunt zien wordt bij deze berekening niet in acht genomen of u bij de verkoop daadwerkelijk winst heeft gemaakt ofwel dat de waarde van de grond daadwerkelijk is gestegen. Dit is precies waar de verschillende uitspraken van het Spaans Constitutioneel Hof zich over uitspreken.

Het Spaans Constitutioneel Hof

In 2019 heeft het Spaans Constitutioneel Hof al een grote stap in de goede richting gezet toen zij de wetgeving met betrekking tot deze belastingberekening gedeeltelijk nietig verklaarde. Op dat moment was zij van mening dat de wetgeving niet van toepassing mag zijn wanneer er geen winst is gemaakt of wanneer het bedrag aan te betalen belasting hoger is dan de daadwerkelijke winst.

In het nieuwe arrest gaat het Hof nog een stap verder. Het belangrijkste argument wat het Hof meerdere malen in haar arrest herhaalt, is dat een belasting alleen kan worden geheven op grond van de daadwerkelijke economische capaciteit van de belastingbetaler op het moment van verkoop van de woning. Hier mag enkel van worden afgeweken wanneer er sprake is van een objectieve, redelijke en niet arbitraire omstandigheid die toepassing van een berekening zonder in acht name van de economische capaciteit rechtvaardigt.

Het Hof heeft besloten dat een “Plusvalía” zeker wel mag worden geheven, maar niet (enkel) op grond van de berekening die nu in de wet is vastgelegd. De wetgever had een andere berekeningsvorm kunnen vastleggen, waarbij hij zich kon laten inspireren door de vele historische voorbeelden en wetenschappelijke artikelen.

Wat betekent dit voor de belastingbetaler

Op dit moment, na nietig verklaring van de wetsartikelen op grond waarvan de belasting wordt berekend, bestaat er een wettelijke kloof over de vaststelling van de belastinggrondslag. Door het ontbreken van deze grondslag kan de overheid momenteel de belasting niet berekenen, verifiëren, innen of nagaan, waardoor deze ook niet kan worden opgeëist. De wetgever moet de wet wijzigen of aanpassen naar de maatstaven van de grondwet.

Betekent dit dan ook dat eerder betaalde belastingen teruggevraagd kunnen worden? Nee, helaas niet. De nietigheidsverklaring heeft geen terugwerkende kracht. De enige belastingen waarop dit arrest van toepassing zijn, zijn de toekomstige belastingen en de belastingen waar al een bezwaar- of beroepsprocedure tegen loopt bij de gemeente of de rechter. Belastingen die hier niet onder vallen zijn:

• Belastingen die zijn betaald of gevorderd en waartegen geen beroep of bezwaarschriftprocedure loopt op het moment van de uitspraak;
• Belastingen die door de belastingbetaler zijn aangegeven bij de gemeente door middel van een “autoliquidación” en waartegen geen bezwaar is gemaakt.

Dit artikel is verzorgd door:

Selena Escandell Beutick

Lex Foris International Law 

Door de enorme koersstijgingen is er de laatste jaren veel geld verdiend met de bitcoin en andere cryptomunten. Uiteraard wil je hier als belegger zoveel mogelijk zelf van profiteren en er zo min mogelijk belasting over betalen. Als fiscale dienstverlener krijgen we zeer regelmatig vragen van mensen over de belastbaarheid van cryptocurrency in Spanje. In dit artikel geven we je aan waarmee je op fiscaal vlak in Spanje rekening moet houden.

Bitcoin & inkomstenbelasting Spanje

Winsten die met bitcoins gerealiseerd zijn, worden als inkomsten beschouwd in Spanje en zijn belast met vermogenswinstbelasting. Winsten worden als ‘gerealiseerd’ beschouwd als de bitcoins zijn verkocht en de winst daadwerkelijk behaald is.

De winst wordt berekend door de oorspronkelijke aankoopwaarde van de verkoopwaarde af te trekken. Voor iedere verkoop dient het verschil te worden berekend, steeds volgens het FIFO-principe (first in, first out). De winsten dienen te worden omgerekend naar de waarde in euros op de transactiedatum. Wil je koersen terugzoeken? Dit kan onder andere via de website BusinessInsiders.com.

Als de bitcoins wel in waarde zijn gestegen maar je hebt ze nog niet verkocht, dan is de winst fiscaal bezien ‘niet-gerealiseerd’ en niet belast in de inkomstenbelasting.

Verliezen die gemaakt zijn kunnen in mindering worden gebracht op andere winsten en rendementen (rente-inkomsten, dividenden, verkoopwinst vastgoed). Het bedrag dat uiteindelijk in de aangifte opgenomen dient te worden, kan niet negatief zijn.

Meer informatie over de vermogenswinstbelasting en de tarieven vind je hier.

Bitcoin & Vermogensbelasting Spanje

De  waarde van de bitcoins dient te worden opgegeven in de aangifte vermogensbelasting mits het totale vermogen, inclusief de waarde van de bitcoins, boven het bedrag van de vrijstelling uitkomt.

De nationale vrijstelling bedraagt 700.000 euro plus 300.000 euro voor de eigen woning. Iedere autonome communiteit (‘deelstaat’) – waarvan er 17 zijn in Spanje – is gerechtigd om af te wijken van deze vrijstelling. Zo is de vrijstelling 500.000 euro in de autonome regio van Catalonië en wordt er in Madrid geen vermogensbelasting geheven.

De waarde die moet worden aangehouden voor de aangifte vermogensbelasting is de marktwaarde van de bitcoin op 31-12 van het jaar waar de aangifte betrekking op heeft. Wil je de waarde op een bepaalde datum weten? Dan kun je deze inzien op BusinessInsider.com.

Meer informatie over de vermogensbelasting  en de tarieven vind je hier.

Het belang van het opgeven van cryptocurrency in Spanje

Hoewel crypomunten steeds meer geaccepteerd worden als betaalmiddel, blijft er vooralsnog sprake van een vreemde eend in de portemonnee. Hierdoor zou de gedachte kunnen ontstaan om nog maar even af te wachten met het opnemen van de cytptomunten in de belastingaangiften. Dit is echter geen optie. Indien behaalde winsten met bitcoins en bitcoinvermogens niet worden opgegeven, wordt dit door de Spaanse fiscus als belastingontduiking en fraude bezien.

De Spaanse fiscus is in 2018 al begonnen met het opvragen van gegevens bij banken en intermediairs over transacties in cryptomunten om belastingfraude (ontduiking) tegen te gaan. Ons advies is zoals met alle soorten inkomsten en vermogens, om deze volledig en perfect op te nemen in je belastingaangiften. Dan slaap je het lekkerst waardoor je goed uitgerust maximaal van Spanje kan genieten. Dat was toch de bedoeling?

Dit artikel is verzorgd door:

Maartje Vissers

Directeur Particulieren

Euro Economcis| International Quality Partner Spain

Een samenvatting van actuele belastingen

De fiscale aspecten van de eigendom van onroerend goed in Spanje blijven voor veel mensen een lastig vraagstuk. Met name als het gaat om inkomstenbelasting, denken veel eigenaren van een tweede woning dat ze daarvan enkel in hun thuisland aangifte hoeven te doen, maar dat is niet helemaal juist. Inderdaad is het zo dat de hoofdregel is dat het land waar de belastingplichtige woont gerechtigd is belasting te heffen over het wereldinkomen (dus niet alleen inkomsten gegenereerd in het thuisland maar ook over inkomsten gegenereerd buiten dat land), maar op die hoofdregel zijn uitzonderingen gemaakt, voornamelijk in de internationale belastingverdragen ter voorkoming van dubbele belasting. In de Belastingverdragen tussen Spanje en Nederland/België wordt in artikel 6 bepaald dat Spanje gerechtigd is om van Belgen of Nederlanders belasting te ontvangen over “inkomsten uit onroerende goederen” gelegen op Spaans grondgebied.

De belangrijkste inkomstenbelastingen die worden geheven zijn de zogenaamde “Impuesto de Renta de No Residentes” (IRNR), oftewel de inkomstenbelasting voor niet ingezetenen, en de “Impuesto de Incremento patrimonial” ook wel bekend als “Aanwas belasting”, “Winstbelasting” of “Vermogenstoename belasting”, een belasting die door de “Agencia Estatal de Administración Tributaria” (de Spaanse Nationale Belastingdienst) wordt geheven. De variant van deze laatste belasting die door gemeentes worden geheven is in meer technische termen bekend als de “Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana” (IIVTNU) of in de volksmond als de “Plusvalia”. De Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI) houd ik hier buiten beschouwing omdat dit geen inkomstenbelasting is, maar een gebruiksbelasting, een soort omslag van gemeentelijke diensten (straatverlichting, wegenonderhoud, etc.).

Laten we deze belastingen eens wat beter bekijken.

De IRNR is een belasting gebaseerd op óf een forfait (een fictie, een geschat bedrag), of de daadwerkelijke inkomsten (bijvoorbeeld wanneer de woning verhuurd wordt). Ben je (deel)eigenaar van niet meer dan 1 woning, die bovendien niet wordt verhuurd, dan moet de IRNR elk jaar worden aangegeven voor het eind van het opvolgend belastingjaar.  Eigenaren moeten voorbeeld dus vóór 31/12/2021 aangifte hebben gedaan over het belastingjaar 2020.

Wordt de woning wél verhuurd dan moet de aangifte elk kwartaal gedaan worden. In dat geval moet belasting worden betaald over de huurinkomsten ontvangen in dat kwartaal. Om deze belasting te berekenen moet er eerst gekeken worden naar het land van herkomst van de eigenaar.

Eigenaren uit de Europese Unie en de Europese Economische Ruimte mogen van de huur alle in die periode gerelateerde kosten worden afgetrokken. Bij deze kosten valt te denken aan (pro rata omslag van): IBI, onderhouds- en service kosten, verzekering, gas/licht/water facturen, rente over een in Spanje gevestigde hypotheek, bijdrage VVE etc.. Het geldende tarief inkomstenbelasting 2021 is 19%.

Alle eigenaren uit andere landen kunnen geen kosten gerelateerd aan de huur aftrekken. Zij moeten belasting betalen over het totaal aan huur ontvangen. Het geldende tarief inkomstenbelasting 2021 voor deze eigenaren is 24%.

De winstbelasting wordt geheven bij verkoop van het onroerend goed. Als de verkoper niet ingezetene is van Spanje, moet de koper 3% van de koopsom inhouden en storten op een rekening van de AEAT, de Spaanse Belastingdienst. Is er geen winst gemaakt, met andere woorden, is het verschil tussen koop- en verkoopprijs negatief, dan kan deze 3% worden teruggevraagd, mits de IRNR over in ieder geval de 4 belastingjaren vooraf aan de verkoop is aangegeven en betaald.

Indien er winst is gemaakt is de berekening van de te betalen belasting gelijk aan de berekening zoals hiervoor uiteengezet voor huurinkomsten.

De plusvalia is een belasting die door de Gemeente wordt geheven over de toename van de waarde van de grond. De wetgever heeft een ingewikkelde formule verzonnen om dit deze belasting als forfait te berekenen. Die formule is gebaseerd op de OZB waarde van de grond waarop de woning is gebouwd (valor catastral suelo), vermenigvuldigd met een variabele factor tussen maximaal 3,0 en 3,7 procent, afhankelijk van het aantal jaren eigendom, en opnieuw vermenigvuldigd met een maximaal percentage van 30%. Gemeentes kunnen zelf de percentages vaststellen en hebben zich enkel te houden aan de wettelijke maxima.

In tegenstelling tot de nationale vermogenstoename belasting, wordt de plusvalia ook geheven als er verlies wordt geleden bij de verkoop van de woning, iets dat op veel weerstand stuit. Gemeentes willen echter niet wijken. Ze dwingen je dus om tegen de aanslag plusvalia bezwaar te maken en -uiteindelijk- een wettelijke procedure tegen de gemeente te beginnen. Ondanks dat de meeste hogere rechtbanken in Spanje de belastingplichtigen wel gelijk geven blijven Gemeentes ten onrechte plusvalia aanslagen opleggen en zijn er maar weinig mensen die er werk van maken. Het gaat vaak om te kleine bedragen waar men zich niet druk over wil maken, of men heeft simpelweg geen vertrouwen in de onafhankelijkheid van de administratieve rechtbanken.

Dit artikel is verzorgd door:

Roeland B.C. van Passel

Abogado/Advocaat

Lex Foris International Law 

Jaarlijks emigreren er vele Nederlanders naar Spanje, zowel voor werk als om er van het leven te genieten. Emigreren heeft fiscale consequenties. In dit artikel verstrekken we informatie die voor iedere emigrant van belang kan zijn.

Wat is fiscaal het beste moment om te emigreren?

In Spanje word je gezien als fiscaal resident als je meer dan de helft van het kalenderjaar in Spanje woont en/óf het centrum van levensbelangen voor het merendeel van het jaar in Spanje ligt.

Spanje kent in tegenstelling tot Nederland geen gebroken aangiftejaar, wat inhoudt dat je – als je meer dan 183 dagen in Spanje bent – je gehele jaarinkomen en -vermogen moet opgeven. Nederland heft daarentegen uitsluitend tot het moment van emigreren. Dit heeft de volgende consequenties:

• Verhuis je in de eerste helft van het kalenderjaar dan zal zowel Spanje als Nederland willen heffen over de eerste maanden tot aan de emigratiedatum.
• Verhuis je in de tweede helft van het kalenderjaar naar Spanje dan word je in Spanje niet gezien als fiscaal resident en geldt er geen aangifteverplichting voor wat betreft jouw wereldinkomen en -vermogen. Nederland heft in deze situatie enkel tot het moment dat je Nederland verlaat.

In het belastingverdrag is geen clausule opgenomen om dubbele belastingheffing, in geval van een verhuizing in de eerste helft van het kalenderjaar, te voorkomen. Om deze reden is emigratie in de tweede helft van het belastingjaar doorgaans fiscaal het meest gunstig.

Aangifteverplichtingen voor inwoners van Spanje.

Als fiscaal resident van Spanje ben je verplicht om jaarlijks op eigen initiatief aangifte te doen van jouw wereldinkomen en -vermogen. Je kunt te maken krijgen met de volgende fiscale verplichtingen:

• Aangifte inkomstenbelasting:
  – Voor inkomen (voortkomend) uit arbeid en invaliditeitsuitkeringen.
  – Deadline: jaarlijks vóór 30 juni.
  – Vrijstelling: voor jaarinkomens waarbij al loonbelasting is ingehouden ligt de aangiftegrens op 22.000 euro. Voor inkomen uit het buitenland geldt een aangiftegrens van 14.000 euro.
  – Hier vind je meer informatie over de aangifte en de actuele belastingtarieven.
• Aangifte vermogenswinstbelasting:
  – Voor inkomen uit sparen en beleggen en verkoopwinsten.
  – Deadline: jaarlijks vóór 30 juni.
  – Vrijstelling: 1000 euro, mits je ook onder de aangifte grens voor de inkomstenbelasting valt.
  – Hier vind je meer informatie over de aangifte en de actuele belastingtarieven.
• Aangifte vermogensbelasting:
  – Voor vermogen (wereldwijd) na aftrek van eventuele schulden.
  – Deadline: jaarlijks vóór 30 juni.
  – Vrijstelling: Er geldt een algemene vrijstelling van 700.000 euro (kan regionaal afwijken) en een extra vrijstelling van 300.000 euro voor de eigen woning in Spanje.
  – Hier vind je meer informatie over de aangifte en de actuele belastingtarieven.
• Aangifte van buitenlandse bezittingen:
  – Voor fiscaal residenten in Spanje die meer dan 50.000 euro aan bezittingen buiten Spanje aanhouden.
  – Deze aangifte is puur informatief.
  – Deadline: jaarlijks vóór 31 maart.
  – Zie hier meer informatie over deze aangifteverplichting.

Je ontvangt een uitkering uit Nederland. Welk land mag hierover heffen?

Als je in Spanje woont en een uitkering uit Nederland ontvangt (waaronder pensioen dat is opgebouwd in het bedrijfsleven, AOW-uitkering of arbeidsongeschiktheidsuitkering) dan dient deze uitkering op grond van het verdrag tussen Nederland en Spanje, in het woonland te worden opgegeven. De uitkering is belast met de algemene progressieve tarieven voor de inkomstenbelasting (zie aangifte inkomstenbelasting in de vorige alinea).

Voor arbeidsongeschiktheidsuitkeringen geldt dat deze in Spanje kunnen worden vrijgesteld van belastingheffing of er kan sprake zijn van een belastingvermindering. Hier vind je meer informatie en wordt aangegeven welke stappen doorlopen dienen te worden.

Je bezit nog onroerend goed in Nederland. Welk land mag hierover heffen?

Volgens belastingverdrag dat Nederland en Spanje met elkaar hebben gesloten mag het land waar het onroerend goed is gelegen, hierover heffen. Kortom, woon je in Spanje maar bezit je nog onroerend goed in Nederland dan blijft dit onroerend goed belast in Nederland. In Spanje is het onroerend goed “vrijgesteld met progressievoorbehoud”. Dit wil zeggen dat Spanje geen belasting heft over de waarde, huuropbrengsten of verkoopwinst maar hier wel rekening mee houdt bij het bepalen van de schaal (het belastingtarief) die zal worden toegepast over het overige in Spanje belastbare inkomen en vermogen.

Regel het fiscaal goed en geniet van het Spaanse leven.
Zorg dat alle aangifteverplichtingen tijdig en correct worden ingediend, dan is het risico op inspectie van de Spaanse belastingdienst klein en kun jij alle aandacht richten op datgene wat je naar Spanje heeft gebracht.

Dit artikel is verzorgd door:

Maartje Vissers

Directeur Particulieren

Euro Economcis| International Quality Partner Spain

De Spaanse belastingaangifte dient gewoon binnen de reguliere termijn ingediend te worden. De uitgeroepen noodtoestand maakt daar geen uitzondering op. Je kunt hiervoor de officiële kalender van Hacienda raadplegen. Hieronder vindt je een samenvatting van de meest
voorkomende aangiftes die in het huidige kwartaal gedaan moeten worden voor particulieren, zowel Residenten als Niet Residenten.

Ook zelfstandigen en bedrijven moeten hun reguliere aangiftes doen. Je hoeft je daar geen zorgen over te maken als je boekhouding door het kantoor Lex Foris International Law wordt verzorgd. Wij maken dit in orde. Probeer wel op tijd alle ingekomen en uitgegane facturen en bankbewegingen in te leveren.

De wetgeving rond de noodtoestand in verband met het Corona virus biedt wel mogelijkheden om betaling van belastingen 6 maanden vooruit te schuiven. Je kunt daar meer over lezen in het artikel over de ‘Corona files’. Laat het ons weten of je hier gebruik van wilt maken.

Let op! Als je de belasting automatisch van je Spaanse bankrekening wilt laten afschrijven zijn de eindtermijnen in de regel 5 dagen korter.

Residenten
Inkomstenbelasting – Model 100: tussen 1 April en 30 juni
Vermogensbelasting – Model 714: tussen 1 April en 30 juni

Niet Residenten
Inkomstenbelasting – Model 210 (verhuur): tussen 1 April en 20 April
Vermogensbelasting – Model 714 (vermogen dat zich in Spanje bevindt): tussen 1 April en 30 juni

Dit artikel is verzorgd door:

Roeland B.C. van Passel

Abogado/Advocaat

Lex Foris International Law 

Klachtenformulier

Een consument heeft het recht om bij een ondernemer een klacht in te dienen. Elke onderneming moet bij de ingang een aanplakbiljet hebben hangen waarop staat dat de onderneming klachtenformulieren heeft. De Junta de Andalucía heeft het aanplakbiljet alsook het klachtenformulier gewijzigd. Als u de volgende link volgt, dan treft u de wettekst aan en onderaan de nieuwe documenten: http://e-miramar.icamalaga.org/2020/enero/hojareclamaciones.pdf. En zoals gebruikelijk in Spanje: als de ondernemer niet voldoet aan deze wettelijke vereiste, dan volgt er een boete.

Aanvragen duplicaat rijbewijs

Als u uw Spaanse rijbewijs bent kwijt geraakt of als deze is gestolen, dan is het niet meer nodig om u fysiek te melden bij het Ministerie van Verkeer. Een duplicaat kan tegenwoordig online worden aangevraagd middels de Sede Electrónico del Organismo. Hiervoor heeft u nodig: een certificado digitaal of elektronische DNI of @Clave. Ook de betaling van de leges gaan automatisch.

45 minuten

Dat is de tijd die de Spaanse belastingdienst dankzij het gebruik van big data nodig heeft om belastingfraude in het geval van vermogende belastingplichtigen te ontdekken. In 2018 heeft de belastingdienst een nieuwe centrale eenheid opgericht voor de coördinatie van de controle op relevante activa. Deze eenheid legt zich toe op het ontdekken en systematiseren van informatie door middel van nieuwe technische ontwikkelingen en computerhulpmiddelen. Volgens de belastingdienst bestaat de groep, die wordt onderworpen aan analyse en monitoring door de eenheid, uit ongeveer 170.000 belastingbetalers “die over relevante activa beschikken en bepaalde fiscale risicopatronen vertonen”. Vorig jaar wist de eenheid al 347,5 miljoen euro binnen te hengelen als gevolg van de verificatieacties. De belastingdienst stelt dat er aanzienlijke vooruitgang is geboekt bij het opsporen van verborgen activa, niet-aangegeven inkomsten en bij de efficiëntie van inspecties van grote activa. Dankzij ‘big data’-infrastructuren kan de belastingdienst berekeningen maken voor vermogende belastingbetalers tot op gedetailleerde niveaus.

Het medisch testament

Als geregistreerd inwoner van Spanje kunt u laten vastleggen wat uw laatste wensen op medisch gebied zijn. Het medisch testament (voluntad anticipada) wordt gebruikt als u zelf niet meer kunt communiceren. Het is het enige wettelijk geldige document om deze zaken te regelen en uw familie een zorg uit handen te nemen. Voor alle informatie over het medisch testament in Spanje: www.medischtestament.com

Vermogensbelasting 2020

De vermogensbelasting blijft ook voor het jaar 2020 van kracht. Als u fiscaal resident bent van de EU en geen resident van Spanje, dan hoeft alleen de vakantiewoning te worden aangegeven. De vrijstelling bedraagt 700.000 euro.

Bankrekening Spanje

Het is in veel gevallen niet meer nodig om een bankrekening in Spanje te hebben als u een vakantiewoning in Spanje heeft. De meeste automatische afschrijvingen, zoals water, elektriciteit, IBI, Basura, ITV, kunnen automatisch worden afgeschreven van uw Nederlandse of Belgische bankrekening. Veel Verenigingen van Eigenaren (Comunidades de Propietarios) bieden deze mogelijkheid nog niet, maar zij sturen u altijd een rekening zodat u deze zelf kunt betalen.

Dit artikel is verzorgd door:

Barbara Ingenbleek

Euro Economics Marbella